Мінімальний Податок в Законі “Податок на Прибуток” – як Підготуватися?
Змінами до Закону про податок на прибуток від 29 жовтня 2021 року введено нову категорію ПДП – т.зв. мінімальний податок. Всупереч попереднім повідомленням, що охопить не лише найбільші корпорації, а й звичайні підприємства, які зазнають збитків або мають незначні доходи.
Що Таке Мінімальний Податок у Законі про Податок на Прибуток?
Спочатку цей податок мав набути чинності у 2022 році, але набрання чинності новими правилами було відкладено до 1 січня 2024 року. З відстроченням нових зобов’язань також змінилися деякі правила справляння нового збору. Підприємці виграли час для ознайомлення з нормативними актами, якими варто добре користуватися.
Кого стосується новий мінімальний податок у Законі про податок на прибуток громадян?
Мінімальний податок призначений компаніям і групам податкового капіталу, юридична адреса яких знаходиться на території Республіки Польща, а також постійним представництвам іноземних підприємств, що працюють у Польщі, які відповідають таким умовам:
- понести збиток за певний капітальний рік з джерела доходу, відмінного від приросту капіталу, або
- досягти частки доходу з джерела доходу, відмінного від приросту капіталу, у доході, крім приросту капіталу, не більше 2%.
На кого не поширюється мінімальний податок у Законі про податок на прибуток громадян?
Водночас законодавець передбачив звільнення від оподаткування для окремих груп платників:
- платникам податків які розпочинають підприємницьку діяльність, – до 3 років з дня початку підприємницької діяльності,
- фінансові підприємства,
- платники податків, які в даному податковому році отримали на 30% менше доходу, ніж у попередньому році,
- юридичні особи з простою формою власності,
- певні організації, які входять до групи щонайменше з двох компаній, в яких одна компанія безпосередньо володіє щонайменше 75% акцій,
- так звані малі платники податку на прибуток,
- комунальні підприємства,
- платники податків у стані банкрутства або ліквідації,
- компанії, що надають переважно медичні послуги,
- платники податку, прибутковість яких в одному з останніх трьох податкових років перевищувала 2%.
Особливо важливою видається остання умова, введена в правопорядок поправкою, що набула чинності на початку цього року. На практиці платник податку, який досяг рентабельності понад 2% у певному році, міг уникнути обов’язку сплачувати новий податок протягом наступних трьох років.
Розрахунок Мінімального Податку
Мінімальна ставка податку становить 10% базового оподаткування, що є сумою таких компонентів:
- 1,5% доходу компанії, крім приросту капіталу,
- витрати на боргове фінансування пов’язаних сторін, що перевищують 30% оподатковуваної EBITDA,
- сума витрат на послуги або нематеріальні права, понесені для пов’язаних сторін, що перевищує 3 мільйони злотих плюс 5% податкової EBITDA.
Останні зміни до нормативно-правових актів також передбачають альтернативний спосіб визначення бази оподаткування. Платник податку зможе вибрати метод визначення бази оподаткування, яка складатиме 3% від вартості доходу з джерела доходу, відмінного від приросту капіталу, отриманого платником податку в податковому році.
Крім того, мінімальний податок на доходи буде вираховуватися в наступних податкових роках із податку, обчисленого за загальними правилами, протягом трьох послідовних податкових років, які починаються відразу після року, в якому платник податків сплатив мінімальний податок на доходи.
Чи Можна Уникнути Мінімального Податку?
Нова податкова категорія викликає багато сумнівів у підприємців. Хоча фактичний обов’язок розраховувати мінімальний податок з’явиться лише в березні 2025 року, підприємці вже повинні проаналізувати свою ситуацію та розглянути можливість реалізації рішень, які могли б сприяти зниженню податкового тягаря внаслідок мінімального податку.
Для цього платники податків, які генерують податкові збитки та досягають низької рентабельності, повинні будуть ретельно проаналізувати свої розрахунки та виконати значний обсяг роботи, щоб оцінити та, за можливості, обмежити потенційні наслідки впровадження нового податку на своєму підприємстві.