Дарування від дружини: коли виникає податковий обов’язок?
Дарування — один із найдавніших способів передачі майна. У польському правовому порядку дарування регулюється Цивільним кодексом, а податкові наслідки визначаються законом про податок на спадщину і дарування. У випадку дарування від дружини важливу роль відіграє правова форма цього акту, а також податкові наслідки, що випливають із законодавства.
Правовий характер дарування у формі нотаріального акту
Дарування є угодою, згідно з якою дарувальник зобов’язується до безкоштовного надання певного блага (майна) обдарованому. У польському праві угода дарування повинна бути укладена в нотаріальній формі, якщо мова йде про нерухомість або майнові права значної вартості. Така форма надає більшу правову безпеку та захищає інтереси обох сторін.
Згідно з статтею 4a закону про податок на спадщину і дарування, набуття права власності на майно або майнові права від подружжя може бути звільнено від податку, якщо про набуття буде повідомлено відповідний податковий орган протягом шести місяців з моменту виникнення податкового обов’язку. Це важливе звільнення, яке може бути застосоване в випадку дарування від дружини.
Коли виникає податковий обов’язок?
Згідно зі статтею 6, пункт 1, підпункт 4 закону про податок на спадщину і дарування, податковий обов’язок виникає при набутті унаслідок дарування в момент складання дарувальником заяви у формі нотаріального акту. Якщо угода укладається без дотримання встановленої форми, обов’язок виникає в момент виконання обіцяного зобов’язання. Якщо ж, враховуючи предмет дарування, законодавство вимагає особливої форми для заяв обох сторін, податковий обов’язок виникає в момент подачі таких заяв.
Податкові наслідки дарування від дружини
Податок на спадщину і дарування є податком, що обтяжує обдарованого. У випадку дарування від дружини, податковий обов’язок виникає з моменту складання дарувальником нотаріальної заяви. Однак якщо дарування відбувається між подружжям, воно може підлягати звільненню від податку на підставі згаданої статті 4a.
У прикладі, наведеному в індивідуальному податковому роз’ясненні від 26 жовтня 2023 року (сигн. 0111-KDIB2-3.4015.160.2023.2.AD), заявник отримав від дружини частку в нерухомості на основі укладеної нотаріальної угоди дарування. Директор Національної інформаційної служби підтвердив, що в такій ситуації набуття частки в нерухомості на підставі угоди дарування звільняється від податку на спадщину і дарування: “Отже, якщо ви отримаєте від дружини частку в нерухомості на основі укладеної нотаріальної угоди дарування, ви будете мати право на звільнення, визначене статтею 4a закону про податок на спадщину і дарування, що означає, що, незважаючи на виникнення податкового обов’язку, ви не будете зобов’язані сплачувати податок”.
Висновки
Отже, дарування від дружини, здійснене на основі нотаріальної угоди дарування, є юридичною дією, яка може бути вигідною як з правового, так і з податкового погляду. Важливо пам’ятати про необхідність повідомлення податкового органу про таке дарування, щоб скористатися податковим звільненням. Це дозволяє уникнути непотрібних фінансових зобов’язань і забезпечує правову безпеку обох сторін.
Основи правового регулювання
- Стаття 6 та стаття 4a закону про податок на спадщину і дарування.